سود تعهدی چیست؟

در حسابداری، سود تعهدی به مقدار بهره ای اطلاق می شود که در تاریخ معینی برای یک وام یا سایر تعهدات مالی تحمیل شده است اما هنوز پرداخت نشده است. بهره انباشته می تواند به صورت درآمد بهره انباشته، برای وام دهنده، یا هزینه بهره انباشته، برای وام گیرنده باشد.اصطلاح بهره تعهدی همچنین به میزان سود اوراق قرضه اطلاق می شود که از آخرین باری که پرداخت سود اوراق قرضه انجام شده است انباشته شده است.

نکته های کلیدی

• بهره تعهدی یکی از ویژگی های حسابداری تعهدی است و از دستورالعمل های تشخیص درآمد و اصول تطبیق حسابداری پیروی می کند.
• سود تعهدی در پایان یک دوره حسابداری به عنوان یک دفتر روزنامه تعدیلی ثبت می شود که اولین روز دوره بعد معکوس می شود.
• مقدار سود تعلق گرفته ای که باید ثبت شود، سود انباشته ای است که تا تاریخ پایان یک دوره حسابداری هنوز پرداخت نشده است.

درک سود تعهدی

سود تعهدی از آخرین روز دوره حسابداری محاسبه می شود. به عنوان مثال، فرض کنید سود در 20 هر ماه قابل پرداخت است و دوره حسابداری پایان هر ماه تقویمی است. ماه آوریل به 10 روز سود از 21 تا 30 نیاز دارد. این به عنوان بخشی از ورودی های ژورنال تنظیم در پایان ماه ارسال می شود.

سود تعهدی بسته به اینکه شرکت وام می دهد یا وام می گیرد، در صورت سود و زیان به عنوان درآمد یا هزینه گزارش می شود. علاوه بر این، بخشی از درآمد یا هزینه ای که هنوز پرداخت یا وصول نشده است در ترازنامه به عنوان دارایی یا بدهی گزارش می شود. از آنجایی که انتظار می رود سود تعلق گرفته ظرف یک سال دریافت یا پرداخت شود، اغلب به عنوان دارایی جاری یا بدهی جاری طبقه بندی می شود.

حسابداری تعهدی و بهره تعهدی

بهره تعهدی نتیجه حسابداری تعهدی است که مستلزم آن است که معاملات حسابداری در زمان وقوع شناسایی و ثبت شوند، صرف نظر از اینکه در آن زمان پرداخت دریافت شده یا هزینه شده است. هدف نهایی هنگام تعلق سود، اطمینان از ثبت دقیق تراکنش در دوره مناسب است. حسابداری تعهدی با حسابداری نقدی متفاوت است، که یک رویداد را زمانی شناسایی می کند که وجه نقد یا سایر اشکال مابه التفاوت معامله می شود.اصل شناسایی درآمد و اصل تطبیق هر دو جنبه مهم حسابداری تعهدی هستند و هر دو در مفهوم بهره تعهدی مرتبط هستند. اصل شناسایی درآمد بیان می کند که درآمد باید در دوره ای که در آن به دست آمده است شناسایی شود، نه در زمان دریافت پرداخت. اصل تطابق بیان می کند که هزینه ها باید در همان دوره حسابداری با درآمدهای مربوط ثبت شوند.

مدرسه کسب و کار آنلاین هاروارد. "حسابداری تعهدی چیست؟"

برای نشان دادن اینکه این اصول چگونه بر سود تعلق گرفته تاثیر می‌گذارند، کسب‌وکاری را در نظر بگیرید که برای خرید خودروی شرکت وام می‌گیرد. شرکت در روز اول ماه بعد، سود بانکی خودرو را بدهکار است. این شرکت در تمام ماه قبل از وسیله نقلیه استفاده کرده است، و بنابراین، می تواند از وسیله نقلیه برای انجام تجارت و کسب درآمد استفاده کند.در پایان هر ماه، کسب و کار باید سودی را که انتظار دارد در روز بعد پرداخت کند، ثبت کند. علاوه بر این، بانک درآمد سود تعلق گرفته را برای همان دوره یک ماهه ثبت خواهد کرد زیرا پیش بینی می کند وام گیرنده آن را در روز بعد پرداخت خواهد کرد.

مثال بهره تعهدی - حسابداری

مثال زیر را در نظر بگیرید. فرض کنید یک وام 20000 دلاری قابل دریافت با نرخ بهره 7.5٪ وجود دارد که پرداخت آن برای دوره تا بیستمین روز ماه دریافت شده است. در این سناریو برای ثبت میزان سود اضافی که از 21 تا 30 ماه به دست آمده است، محاسبه به صورت زیر خواهد بود:

(7.5% x (10 / 365)) x 20000 دلار = 41.10 دلار

مبلغ سود تعلق گرفته برای طرفی که پرداخت می کند، اعتباری به حساب درآمد بهره و بدهی به حساب دریافتنی بهره است. در نتیجه دریافتنی در ترازنامه قرار می گیرد و به عنوان دارایی کوتاه مدت طبقه بندی می شود. همین مقدار نیز به عنوان درآمد در صورت سود و زیان طبقه بندی می شود.

سود تعهدی برای طرفی که بدهی پرداخت است، اعتباری به حساب بدهی های تعهدی و بدهی به حساب هزینه بهره است. بدهی به عنوان بدهی کوتاه مدت در ترازنامه قرار می گیرد، در حالی که هزینه بهره در صورت سود و زیان ارائه می شود.

هر دو مورد به عنوان ورودی های معکوس پست می شوند، به این معنی که متعاقباً در روز اول ماه بعد معکوس می شوند. این تضمین می‌کند که وقتی معامله نقدی در ماه بعد اتفاق می‌افتد، اثر خالص تنها بخشی از درآمد یا هزینه‌ای است که در دوره جاری به دست آمده یا متحمل شده است، در دوره جاری باقی می‌ماند.

با استفاده از مثال بالا، 123.29 دلار (7.5٪ x (30/365) x 20000 دلار) توسط شرکت وام دهنده در روز بیستم ماه دوم دریافت می شود. از این مقدار، 41.10 دلار مربوط به ماه قبل بود و به عنوان یک ورودی ژورنال تعدیل کننده در پایان ماه قبل رزرو شد تا درآمد در ماه کسب شده را شناسایی کند. از آنجایی که ورودی ژورنال تعدیل کننده در ماه دوم معکوس می شود، اثر خالص این است که 82.19 دلار (123.29 دلار - 41.10 دلار) از پرداخت در ماه دوم شناسایی می شود. این معادل سود 20 روزه در ماه دوم است.
مثال بهره تعهدی - اوراق قرضه

سود انباشته در هنگام خرید یا فروش اوراق قرضه یکی از نکات مهم است. اوراق قرضه به مالک برای پولی که قرض داده اند به صورت پرداخت بهره منظم غرامت می دهد. این پرداخت‌های سود که به آن کوپن نیز گفته می‌شود، معمولاً به صورت شش ماهه پرداخت می‌شود. زمانی که اوراق قرضه بدون افزودن سود تعهدی قیمت گذاری می شود، به عنوان مظنه اوراق قرضه ثابت یا خالص شناخته می شود.اگر اوراق قرضه در زمانی غیر از این دو تاریخ در هر سال خرید یا فروخته شود، خریدار باید هر گونه سودی را که از زمان پرداخت سود قبلی به دست آورده است، به مبلغ فروش بپردازد. مالک جدید در تاریخ پرداخت بعدی سود کامل 1/2 ساله دریافت خواهد کرد. بنابراین، بهره ای که قبل از فروش تعلق گرفته است باید به مالک قبلی پرداخت شود.

بیایید فرض کنیم شما علاقه مند به خرید اوراق قرضه با ارزش اسمی 1000 دلار و کوپن شش ماهه 5 درصد هستید. پرداخت سود دو بار در سال در تاریخ 1 ژوئن و 1 دسامبر انجام می شود و شما قصد دارید اوراق قرضه را در 30 سپتامبر خریداری کنید. چقدر سود تعلق گرفته باید پرداخت کنید؟بازارهای اوراق قرضه برای محاسبه مقدار دقیق بهره تعلق گرفته از تعدادی قراردادهای روز شمار متفاوت استفاده می کنند. از آنجایی که اکثر اوراق قرضه شرکتی و شهری ایالات متحده از قرارداد 30/360 استفاده می کنند، که فرض می کند هر ماه 30 روز دارد (صرف نظر از تعداد واقعی روزهای یک ماه خاص)، ما از آن قرارداد شمارش روز در این مثال استفاده خواهیم کرد

1. مرحله 1: تعداد دقیق روزهای بین تاریخ آخرین پرداخت کوپن (1 ژوئن) و تاریخ خرید خود (30 سپتامبر) را محاسبه کنید. در این مثال تعداد روزها (بر اساس کنوانسیون 30/360) 120 روز است.
2. مرحله 2: با ضرب تعداد روز در نرخ بهره روزانه و ارزش اسمی اوراق، سود تعلق گرفته را محاسبه کنید.
3. بنابراین، سود تعهدی = 120 x (5٪ / 360) * 1000 دلار = 16.67 دلار
4. مرحله 3: برای بدست آوردن قیمت خرید خود، سود تعلق گرفته را به ارزش اسمی اوراق اضافه کنید.

قیمت خرید اوراق قرضه = 1000 دلار + 16.67 دلار = 1016.67 دلار

در تاریخ پرداخت بعدی کوپن (1 دسامبر)، 25 دلار سود دریافت خواهید کرد. اما از آنجایی که هنگام خرید اوراق قرضه، 16.67 دلار به عنوان سود تعهدی پرداخت کردید، سود خالص دریافتی توسط شما 8.33 دلار (25 دلار - 16.67 دلار) است، که دقیقاً مقدار سودی است که باید برای 60 روزی که اوراق قرضه را در اختیار داشتید دریافت می کردید پرداخت کوپن بعدی (30 سپتامبر تا دسامبر